2014年注冊會計師考試的綜合部分將于8月份開始，注冊會計師的考試分為綜合和專業(yè)階段，所以考生要備考的內(nèi)容會比較多，那么快速提高成績，可采用題海戰(zhàn)術(shù)，可以有效的鞏固知識點，唯學(xué)網(wǎng)小編整理了注冊會計師稅法臨考模擬題，供考生參考。
1 某煤礦2013年3月份生產(chǎn)銷售原煤10萬噸;地面抽采煤層氣5000萬立方米，本月全部銷售。已知該煤礦適用的單位稅額為1.5元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣的單位稅額為8元/千立方米，該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額為( )。
A.55萬元
B.40萬元
C.15萬元
D.25萬元
參考答案：C
參考解析:
解析;自2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額=10×1.5=15(萬元)。
2 某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值8000萬元，占用土地10000平方米。2013年全年經(jīng)營收入9000萬元，其中向居民供熱收入300萬元，無法準確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元/平方米。2013年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合計為( )。
A.77.14萬元
B.73.24萬元
C.76.14萬元
D.74.24萬元
參考答案：A
參考解析:
解析;應(yīng)納房產(chǎn)稅=8000×(1-20%)×1.2%×(9000-300)÷9000=74.24(萬元)
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3×(9000-300)÷9000÷10000=2.9(萬元)
土地使用稅與房產(chǎn)稅合計=74.24+2.9=77.14(萬元)
3 下列車船，應(yīng)繳納車船稅的是( )。
A.燃料電池乘用車
B.低速載貨汽車
C.捕撈、養(yǎng)殖漁船
D.純電動汽車
參考答案：B
參考解析:
解析;選項B應(yīng)該按照貨車的規(guī)定征收車船稅。
4甲市某私營企業(yè)2013年4月接受稅務(wù)機關(guān)的稽查，稅務(wù)機關(guān)出具的稽查報告顯示該企業(yè)需補繳增值稅18.4萬元，消費稅20.89萬元，營業(yè)稅2.o6萬元，房產(chǎn)稅0.8萬元， 土地使用稅0.5萬元。另收取稅收滯納金4.8萬元，罰款10萬元。該私營企業(yè)2013年4月應(yīng)補繳的城建稅、教育費附加及地方教育附加為( )。
A.5.41萬元
B.5.62萬元
C.4.96萬元
D.4.14萬元
參考答案：C
參考解析:
解析;該企業(yè)當月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加及地方教育附加=(18.4+20.89+2.06)×(7%+3%+2%)=4.96(萬元)
5 2012年底，甲公司對使用了15年的一所廠房推倒重置，原廠房購人時的入賬價值為200萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元。2013年9月，廠房建造完工，為新建廠房，支付了300萬元。稅法規(guī)定的使用年限為20年。2013年可以在所得稅前扣除的廠房折舊額是( )。
A.3.75萬元
B.2.5萬元
C.4.38萬元
D.5.83萬元
參考答案：C
參考解析:
解析;企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。2013年的折舊額=(300+50)÷20÷12×3=4.38(萬元)
6 下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當計算銷項稅額的是( )。
A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目
B.將購買的貨物用于在建工程
C.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料
D.將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工
參考答案：A
參考解析:
解析;選項B和D不屬于視同銷售，而屬于不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的情況;選項C以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。
7 作家馬某2013年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報上連載l0天，每天稿酬450元。馬某當月需繳納個人所得稅( )。
A.420元
B.924元
C.929.6元
D.1320元
參考答案：B
參考解析:
解析;出版再連載視為兩次稿酬。應(yīng)繳納個人所得稅=(3800-800)×202×70%+450×10×(1-20%)×20%×70%=924(萬元)。
8 美國某企業(yè)未在中國設(shè)立機構(gòu)場所，2014年初向我國境內(nèi)某企業(yè)出租一套設(shè)備，合同約定租期為兩年，并分兩年支付租金，境內(nèi)企業(yè)每年共需支付租金200萬元，則境內(nèi)企業(yè)2014年應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅為( )。
A.17.O9萬元
B.20萬元
C.9.5萬元
D.19萬元
參考答案：A
參考解析:
解析;營業(yè)稅改征增值稅試點中的非居民企業(yè)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)扣繳的所得稅=200÷(1+17%)×10%=17.09(萬元)
9 一般納稅人2013年發(fā)生如下( )業(yè)務(wù)中，原購進貨物所含的進項稅額不得抵扣。
A.混合銷售行為依照規(guī)定應(yīng)當繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅額
B.外購貨物，因自然災(zāi)害發(fā)生損失
C.購人原材料用于建造廠房
D.外購用于銷售的應(yīng)征消費稅的摩托車
參考答案：C
參考解析:
解析;選項A、D可以正常抵扣，選項B也可以抵扣，外購貨物因自然災(zāi)害發(fā)生損失可以抵扣進項稅額。選項C外購貨物用于非應(yīng)稅項目，進項稅額不允許抵扣。
10 稅務(wù)代理人接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，不能從事下列( )業(yè)務(wù)代理。
A.辦理稅務(wù)登記手續(xù)
B.辦理納稅、退稅和減免稅申報
C.建賬建制
D.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)
參考答案：D
參考解析:
解析;稅務(wù)代理人不得代為辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
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