對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序理解的歸納總結(jié)(教材P205)
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的本質(zhì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的手段;
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序內(nèi)容是幾種單項(xiàng)審計(jì)程序的有效組合;
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序目的在于獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
4.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中必須程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序就不能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(收入確認(rèn)舞弊假設(shè)除外)。
(一)項(xiàng)目組討論的實(shí)質(zhì)(掌握基本觀點(diǎn),教材P208)
1.項(xiàng)目組討論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、制定總體應(yīng)對(duì)措施、設(shè)計(jì)并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,甚至評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告等整個(gè)審計(jì)工作過(guò)程中的一種專業(yè)工作要求。
2.項(xiàng)目組討論的實(shí)質(zhì)是整合項(xiàng)目組內(nèi)部資源,保持項(xiàng)目組成員的職業(yè)謹(jǐn)慎,在確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的同時(shí)提高審計(jì)效率
項(xiàng)目組討論的目標(biāo)(重點(diǎn)掌握,教材P208)
實(shí)施項(xiàng)目組討論的目的在于明確以下方面:
1.了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中,由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性;
2.了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面,包括對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。
【例題3·多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的有( BCD )。
A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性
B.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作
C.分享對(duì)甲公司及其環(huán)境了解所形成的見(jiàn)解
D.考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性
項(xiàng)目組討論的內(nèi)容(重點(diǎn)掌握,教材P208)
1.被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);
2.財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式,特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。
【例題4·多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要內(nèi)容有( )。
A.管理層是否傾向于高估或低估收入
B.管理層是否存在嚴(yán)重誠(chéng)信問(wèn)題
C.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生重大變化
D.甲公司是否面臨重大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】ABCD
【解析】項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式,特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A是舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域;選項(xiàng)B的事項(xiàng)會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊;選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域與方式;選項(xiàng)D是被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論,如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家,這些專家也應(yīng)參與討論。
在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息。
項(xiàng)目組在討論時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑,警惕可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的跡象,并對(duì)這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤。
唯學(xué)網(wǎng)是國(guó)內(nèi)最具價(jià)值的教育培訓(xùn)與互動(dòng)學(xué)習(xí)平臺(tái),致力于為考生提供第一手的教育資訊與院校教學(xué)服務(wù),因此考生如若獲知注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題或其他關(guān)于更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試培訓(xùn)的相關(guān)信息,請(qǐng)密切關(guān)注唯學(xué)網(wǎng)。