四、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算(掌握，能力等級3)

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計算：1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

五、非居民核定征收辦法

1.按收入總額核定。應(yīng)納稅所得額=收入總額*經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率;

2.按成本費用核定。應(yīng)納稅所得額=成本費用/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)*經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率;

3.按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)*經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

【經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率】：①工程承包作業(yè)、設(shè)計、咨詢勞務(wù)，15-30%;②管理服務(wù)，30-50%;③其他勞務(wù)，不低于15%;

4.銷售機器設(shè)備同時提供安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)等勞務(wù)，收費金額不合理無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價10%為勞務(wù)收入。

六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款

房地產(chǎn)開始企業(yè)按當年實際利潤據(jù)實分季(月)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季(月)計算出預(yù)計利潤額，計入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整。

預(yù)計利潤率標準

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