11.審計重要性運(yùn)用的兩個環(huán)節(jié)
(1)計劃審計工作時：①為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報;②評估各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重要性，以便確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。
(2)確定審計意見類型時：在確定審計意見類型時，注冊會計師也需要考慮重要性水平。
12.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)通常從編制和列報財務(wù)報表的角度闡釋重要性概念。但通常而言，重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解：
(1)如果合理預(yù)期錯報(包括漏報)單獨(dú)或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的;
(2)對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響;
(3)判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。
13.確定整體重要性水平的目的
⑴決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;⑵識別和評估重大錯報風(fēng)險;⑶確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。
14.特定類別交易、帳戶余額或披露的重要性水平：
⑴法律法規(guī)或適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計量或披露的預(yù)期。
⑵與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)
⑶財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購的業(yè)務(wù))。
在根據(jù)被審計單位的特定情況考慮是否存在上述交易、帳戶余額或披露時，注冊會計師可能會發(fā)現(xiàn)了解治理層和管理層的看法和預(yù)期是有用的。
15.實際執(zhí)行的重要性的含義
實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額，在將未更正和未發(fā)現(xiàn)的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退�。如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。
16、確定實際執(zhí)行的重要性應(yīng)考慮因素
⑴對被審計單位的了解(這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新);
⑵前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍;
⑶根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。
17.實際執(zhí)行的重要性水平的經(jīng)驗值接近財務(wù)報表整體重要性50%的情況：
(1)經(jīng)常性審計;
(2)以前年度審計調(diào)整較多項目總體風(fēng)險較高(如處于高風(fēng)險行業(yè)，經(jīng)常面臨較大市場壓力，首次承接的審計項目或者需要出具特殊目的報告等)。
18.重要性水平修改的原因
(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);
(2)獲取新信息;
(3)通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。
19、錯報的定義
錯報是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異。
20、導(dǎo)致錯報的事項
⑴收集或處理用以編制財務(wù)報表的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤;
⑵遺漏某項金額或披露;
⑶由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實導(dǎo)致作出不正確的會計估計;
⑷注冊會計師認(rèn)為管理層對會計估計作出不合理的判斷或?qū)嬚咦鞒霾磺‘?dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用。
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