唯學(xué)網(wǎng)小編提醒：審計(jì)師考試中關(guān)于盈余公積與未分配利潤(rùn)的審查也是審計(jì)師考試的知識(shí)點(diǎn)。盈余公積的審查分為：編制或取得盈余公積明細(xì)表，審查法定盈余公積，審查任意盈余公積，審查盈余公積賬務(wù)處理準(zhǔn)確性和未分配利潤(rùn)的審查等相關(guān)方面。希望考生認(rèn)真?zhèn)淇迹瑺?zhēng)取最短時(shí)間內(nèi)通過(guò)審計(jì)師考試。

第五章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)

知識(shí)點(diǎn)七、盈余公積和未分配利潤(rùn)的審查(P324)

(一)盈余公積審查

(1)編制或取得盈余公積有關(guān)賬戶明細(xì)表

(2)審查法定盈余公積

根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的法定盈余公積必須從稅后利潤(rùn)中提取。

①利潤(rùn)形成真實(shí)性的審查

法定盈余公積是否真實(shí)取決于利潤(rùn)形成的真實(shí)性。因此，必須查明與利潤(rùn)形成的有關(guān)各因素是否真實(shí)、合法。

②法定盈余公積金提取合規(guī)性的審查。

(3)審查任意盈余公積

審查任意盈余公積提取的合法性、合規(guī)性、正確性。

股份制企業(yè)任意盈余公積應(yīng)在分配普通股股利之前提取。

查明該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理是否符合上述規(guī)定，開(kāi)支范圍有無(wú)超過(guò)規(guī)定，驗(yàn)證其計(jì)算是否正確。

(4)審查盈余公積賬務(wù)處理準(zhǔn)確性

①審查否定盈余公積和任意盈余公積是否分設(shè)明細(xì)賬核算;

②審查它們的提取、結(jié)轉(zhuǎn)、減少是否反映在對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬中;

③查明法定盈余公積和任意盈余公積的對(duì)應(yīng)科目是否正確。

④對(duì)盈余公積的期初余額，可與上年度的審計(jì)工作底稿核對(duì);對(duì)期內(nèi)增減的盈余公積數(shù)，應(yīng)逐筆審核憑證和賬簿記錄，并復(fù)核期末余額的正確性。

(二)未分配利潤(rùn)審查(P326)

1.上年度和本年度結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)實(shí)有額的審查

2.未分配利潤(rùn)合規(guī)性、合法性和正確性的審查

審查利潤(rùn)分配方案、分配方式，查明分配決定有無(wú)董事會(huì)提出的方案和股東會(huì)的決議記錄，分配決議方案有無(wú)與法律及公司章程相抵觸之處;賬面記錄的未分配利潤(rùn)，是否與分配方案相符。

3.未分配利潤(rùn)賬務(wù)處理正確性的審查

查閱有關(guān)賬表，確定本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額和利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)的方向是否正確;

利潤(rùn)調(diào)整時(shí)，應(yīng)直接在“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算，查明有無(wú)計(jì)入其他賬戶的情況;

確定未分配利潤(rùn)明細(xì)賬期末余額與資產(chǎn)負(fù)債表上該項(xiàng)目是否一致。

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