唯學(xué)小編應(yīng)廣大考生的需求，特整理了經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》講義輔導(dǎo)內(nèi)容，望考生能夠理清思路，認(rèn)真復(fù)習(xí)，爭取順利通過2013年經(jīng)濟(jì)師考試。本章輔導(dǎo)內(nèi)容主要針對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行詳細(xì)介紹，以供考生參考學(xué)習(xí)，具體內(nèi)容如下：

【本節(jié)考點(diǎn)】

1、現(xiàn)金、現(xiàn)金流量

2、現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容

【本節(jié)內(nèi)容】

(一)、現(xiàn)金流量表的概念和作用

1.概念：

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。

(1)現(xiàn)金包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可隨時(shí)支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

(2)現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

(3)現(xiàn)金流量指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。

影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)

①經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等。

②投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。

③籌資活動(dòng)是指企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。

【注】

(1)若企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)或只涉及非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng)，則不會(huì)影響現(xiàn)金流量;如：從銀行提取現(xiàn)金或?qū)�現(xiàn)金存入銀行;以固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料或固定資產(chǎn)對(duì)外投資等業(yè)務(wù)。

(2)只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目和非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)時(shí)，才會(huì)影響現(xiàn)金流量。如用現(xiàn)金購買材料、用現(xiàn)金對(duì)外投資、收回長期債券投資等。

【例題23：2004年單選】在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響現(xiàn)金流量的有()。

A,現(xiàn)金存入銀行

B,用固定資產(chǎn)償還債務(wù)

C,用原材料對(duì)外投資

D,用銀行存款購買材料

【答案】D

【解析】A屬于現(xiàn)金之間的變動(dòng);BC屬于非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng)，所以ABC均不影響現(xiàn)金流量

(二)、現(xiàn)金流量表內(nèi)容和格式

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表，屬于年度報(bào)表，由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成,

1.正表采用報(bào)告式，分為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

2.補(bǔ)充資料包括：

(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量(即按間接法編制經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量);

(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng);

(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。

(三)、編制方法

1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法：包括直接法和間接法兩種

(1)、直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量;以利潤表的營業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。

(2)、間接法：以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。