正確答案：

(1)

借：固定資產(chǎn)3500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)595

貸：實(shí)收資本2000

資本公積——資本溢價(jià)2095

(2)

借：銀行存款25

累計(jì)攤銷(xiāo)38

貸：無(wú)形資產(chǎn)50

營(yíng)業(yè)外收入13

(3)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司(其他權(quán)益變動(dòng))90(300×30%)

貸：資本公積——其他資本公積90

(4)

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：營(yíng)業(yè)外收入50

(5)

借：遞延收益31

貸：營(yíng)業(yè)外收入31

(6)

借：無(wú)形資產(chǎn)200

貸：研發(fā)支出——資本化支出200

要求：(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。

正確答案：

2010年度利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5000+(13+50+31)=5094(萬(wàn)元)

全年應(yīng)交所得稅=[5094+(150-120)]×25%=1281(萬(wàn)元)

【注：因福利費(fèi)的稅前扣除金額為120萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際扣除的為150萬(wàn)元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額�！�

要求：(3)根據(jù)資料(8)至(11)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

正確答案：

業(yè)務(wù)(8)：

借：所得稅費(fèi)用1281

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1281

借：本年利潤(rùn)1281

貸：所得稅費(fèi)用1281

業(yè)務(wù)(9)：

借：本年利潤(rùn)3813

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3813

業(yè)務(wù)(10)：

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積381.3

——提取任意盈余公積360

貸：盈余公積——法定盈余公積381.3

——任意盈余公積360

業(yè)務(wù)(11)：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)741.3

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積381.3

——提取任意盈余公積360

要求：(4)計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

正確答案：

2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目=期初4000+(1)2000=6000(萬(wàn)元)

2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(萬(wàn)元)

2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目=期初800+(10)381.3+(10)360=1541.3(萬(wàn)元)

2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目=期初200+3813-741.3=3271.7(萬(wàn)元)

點(diǎn)評(píng)：本題主要考核接受投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、遞延收益分?jǐn)偟热粘�業(yè)務(wù)處理及相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算知識(shí)點(diǎn)。

有同學(xué)詢(xún)問(wèn)，會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試中初級(jí)實(shí)務(wù)考試和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試兩者想同嗎？唯學(xué)網(wǎng)小編提醒：兩者不太一樣，初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)前一部分和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)差不多，這也是它的主體，后一部分既有成本會(huì)計(jì)一部分內(nèi)容，也有財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)單的介紹及其計(jì)算。