3.計(jì)算實(shí)例

實(shí)例八：

國內(nèi)某公司從韓國購進(jìn)厚度為0.7毫米的冷軋板卷一批，成交總價(jià)為120401.95美元，已知該批冷軋板卷需要征收反傾銷稅，適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣6.5718元，計(jì)算應(yīng)征的反傾銷稅稅款。

計(jì)算方法：

(1)確定稅則歸類，厚度為0.7毫米的冷軋卷板歸入稅號7209.1790;

(2)該批冷軋卷板反傾銷稅稅率為14%;

(3)審定成交價(jià)格為120401.95美元;

(4)將外幣價(jià)格折算成人民幣為791257.54元;

(5)計(jì)算應(yīng)征稅款。

反傾銷稅稅額=完稅價(jià)格×反傾銷稅稅率

=791257.53×14%=110776.05(元)

(三)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算

1.計(jì)算公式

應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格x出口關(guān)稅稅率

其中：出口貨物完稅價(jià)格=FOB(中國境內(nèi)口岸)÷(1+出口關(guān)稅稅率)

即出口貨物是以FOB價(jià)成交的，應(yīng)以該價(jià)格扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格;如果以其他價(jià)格成交的，應(yīng)換算成FOB價(jià)后再按上述公式計(jì)算。

2.計(jì)算程序

(1)按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄?

(2)根據(jù)審定完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的成交價(jià)格;

(3)根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣;

(4)按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征出口關(guān)稅稅款。

3.計(jì)算實(shí)例

實(shí)例九：

國內(nèi)某企業(yè)從廣州出口硅鐵一批，申報(bào)成交價(jià)格為FOB廣州黃埔港9060.25美元，其適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣6.5718元，計(jì)算出口關(guān)稅。

計(jì)算方法：

(1)確定稅則歸類，該批硅鐵歸入稅號7202.2100，出口稅率為25%;(2)審定FOB為9060.25美元;

(3)將外幣價(jià)格折算成人民幣為59542.15元;

(4)計(jì)算應(yīng)征稅款。

出口關(guān)稅稅額=[成交價(jià)格÷(1+出口關(guān)稅稅率)]×出12關(guān)稅稅率

=[59542.15÷(1+25%)]x25%=47633.72×25%

=11908.43(元)

二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計(jì)算

(一)消費(fèi)稅稅款的計(jì)算

1.計(jì)算公式

(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅額，采用價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅方法，即計(jì)稅價(jià)格的組

成中包括了消費(fèi)稅稅額。其計(jì)算公式為：

消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額)/(1-消費(fèi)稅比例稅率)

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

(2)從量征收的消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

(3)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：

消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量x消費(fèi)稅定額稅率)/(1-消費(fèi)稅比例稅率)

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=(進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅率)/(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

2.計(jì)算程序

(1)按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄?

(2)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的消費(fèi)稅稅率;

(3)根據(jù)審定完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格;(4)根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣(完稅價(jià)格);(5)按照計(jì)算公式正確計(jì)算消費(fèi)稅稅款。

3.計(jì)算實(shí)例

實(shí)例十：某進(jìn)出口公司進(jìn)口丹麥產(chǎn)啤酒3800升(988升=1噸)，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格總值為CIF境內(nèi)某口岸1672.00美元。其適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣6.5718元，計(jì)算應(yīng)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款。

計(jì)算方法：

(1)確定稅則歸類，啤酒歸入稅號2203.0000;

(2)消費(fèi)稅稅率為從量稅，進(jìn)口完稅價(jià)格，>370美元/噸的消費(fèi)稅稅率為250元/噸，進(jìn)口完稅價(jià)格<370美元/噸的消費(fèi)稅稅率為220元/噸;

(3)進(jìn)口啤酒數(shù)量：3800升÷988升/噸=3.846噸;

(4)計(jì)算完稅價(jià)格單價(jià)：1672美元÷3.846噸=434.74美元/噸(進(jìn)口完稅價(jià)格>370美元/噸)，則消費(fèi)稅稅率為250元/噸;

(5)按照計(jì)算公式計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

應(yīng)征消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

=3.846×250=961.50(元)

(二)增值稅稅款的計(jì)算

1.計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=增值稅組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率

增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額

2.計(jì)算程序

(1)按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄?

(2)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的增值稅稅率;

(3)根據(jù)審定完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格;

(4)根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣(完稅價(jià)格);

(5)按照計(jì)算公式正確計(jì)算關(guān)稅稅款;

(6)按照計(jì)算公式正確計(jì)算消費(fèi)稅稅款、增值稅稅款。