行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作重要事項(xiàng)

1.行政事業(yè)單位如何做好財(cái)務(wù)管理違規(guī)問題“整改落實(shí)”工作

2.行政事業(yè)單位常見財(cái)務(wù)管理問題清單

3.八項(xiàng)規(guī)定與單位財(cái)務(wù)管理“負(fù)面清單”

4.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理責(zé)任簡(jiǎn)析

5.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容精華版

6.做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的若干思考

7.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理思維分享

8.如何做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作

單位財(cái)務(wù)管理工作重要事項(xiàng)

一、單位財(cái)務(wù)管理工作的可操作性增強(qiáng)

一是國家層面的法律法規(guī)進(jìn)一步健全。

2013年11月以來，根據(jù)中央八項(xiàng)規(guī)定精神，財(cái)政部等有關(guān)部委陸續(xù)制定一系列管理辦法，從財(cái)政制度和財(cái)政管理層面進(jìn)行落實(shí)和細(xì)化，進(jìn)一步增強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理工作的可操作性。

以《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》為依據(jù)，各部委陸續(xù)出臺(tái)了《違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼行為處分規(guī)定》等18項(xiàng)制度辦法，從經(jīng)費(fèi)管理、公務(wù)接待、會(huì)議活動(dòng)、公務(wù)出差、因公臨時(shí)出國境、公務(wù)用車和辦公用房管理等多方面作出明確規(guī)定，健全完善各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，全面貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神。

二是預(yù)算管理相關(guān)制度進(jìn)一步完善。

黨的十八大以來，按照黨中央、國務(wù)院決策部署和預(yù)算法規(guī)定，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門和地方積極改進(jìn)預(yù)算管理制度，大力推進(jìn)中期財(cái)政規(guī)劃、預(yù)算公開、地方政府債務(wù)管理、預(yù)算績(jī)效管理等一系列重大改革舉措落地實(shí)施，為建立現(xiàn)代預(yù)算制度提供了基礎(chǔ)條件。從《預(yù)算法》到《預(yù)算法實(shí)施條例》到《關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》，從《政府采購法》到《政府采購法實(shí)施條例》等一些列法律法規(guī)出臺(tái)，黨的十九大更加注重加強(qiáng)預(yù)算管理制度改革頂層設(shè)計(jì)和預(yù)算管理各項(xiàng)制度的系統(tǒng)集成、協(xié)同高效，從關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見到預(yù)算管理一體化改革等，全方位加強(qiáng)單位的預(yù)算管理。

三是其他相關(guān)制度進(jìn)一步健全。

《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)條例》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》修訂，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度等，從管理制度到會(huì)計(jì)核算，不斷規(guī)范單位單位財(cái)務(wù)管理工作。

因此，從部門和單位的角度，從頂層設(shè)計(jì)的角度，要不斷加強(qiáng)和完善單位的財(cái)務(wù)管理工作，如何把握單位財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)事項(xiàng)，本文從以下幾個(gè)方面展開。

二、提高政治站位，重視財(cái)務(wù)管理工作，明確責(zé)任

要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理工作在落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神的重要性，認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》等文件的精神實(shí)質(zhì)，把新時(shí)期加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的高度要提升到政治層面。明確財(cái)務(wù)管理工作是行政事業(yè)單位管理工作的重要組成部分，是單位貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)章制度、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要保障。

目前很多單位財(cái)務(wù)管理工作仍存在一些薄弱環(huán)節(jié)，落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神永遠(yuǎn)在路上，要牢固樹立過“緊日子”思想，進(jìn)一步明確責(zé)任主體，構(gòu)建行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理責(zé)任體系。嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”民主決策議事制度，單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，分管負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)(承辦機(jī)構(gòu))的負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)直接責(zé)任。

要定期對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人和中層干部開展財(cái)會(huì)應(yīng)知應(yīng)會(huì)培訓(xùn)，加強(qiáng)中央八項(xiàng)規(guī)定精神、預(yù)算、政府采購、國有資產(chǎn)、合同等重點(diǎn)方面的學(xué)習(xí)，及時(shí)了解財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)會(huì)基本知識(shí)，增強(qiáng)安全履職意識(shí)和能力。

三、明晰單位財(cái)務(wù)管理主體責(zé)任清單

單位承擔(dān)財(cái)務(wù)管理的主體責(zé)任清單包括：

1.科學(xué)規(guī)范編制部門預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束，合理安排預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，全面加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理;

2.真實(shí)、準(zhǔn)確、完整編制部門決算;

3.及時(shí)、完整、細(xì)化公開單位預(yù)決算和“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等信息;

4.嚴(yán)格執(zhí)行國家政策，規(guī)范支出行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律;

5.加強(qiáng)和規(guī)范單位資產(chǎn)配置、使用、處置和收益管理，維護(hù)資產(chǎn)安全完整;

6.建立落實(shí)權(quán)責(zé)對(duì)等、相互牽制、風(fēng)險(xiǎn)可控、監(jiān)督有力的內(nèi)部控制制度;

7.依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政和審計(jì)部門的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他相關(guān)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

四、樹牢“過緊日子”思想，加強(qiáng)預(yù)算管理

要深刻領(lǐng)會(huì)中央和各級(jí)政府“過緊日子”的精神實(shí)質(zhì)，精準(zhǔn)編制預(yù)算，從源頭上加強(qiáng)對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)等一般性經(jīng)費(fèi)支出的控制，嚴(yán)格落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神。要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等厲行節(jié)約經(jīng)費(fèi)預(yù)算的審核，嚴(yán)格按年度計(jì)劃和支出標(biāo)準(zhǔn)列支。要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的剛性約束，嚴(yán)禁超預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)安排會(huì)議、公務(wù)接待和因公出國(境)等支出，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域的管理，提升資金配置效率和使用效益，確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法依規(guī)開展。

五、規(guī)范單位財(cái)務(wù)管理重要事項(xiàng)

1. 強(qiáng)化預(yù)算約束意識(shí)。要強(qiáng)化預(yù)算法定、支出法定意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行先有預(yù)算、后有支出的原則，嚴(yán)禁超預(yù)算、無預(yù)算安排支出或開展政府采購，嚴(yán)禁虛列支出、轉(zhuǎn)移或者套取預(yù)算資金，不得擅自改變預(yù)算資金支出用途，不得擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)。

2. 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理。嚴(yán)格執(zhí)行人大批準(zhǔn)的預(yù)算，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)非經(jīng)法定程序不得調(diào)整。除已按規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的事項(xiàng)外，不得對(duì)未列入預(yù)算的項(xiàng)目安排支出。根據(jù)預(yù)算和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度科學(xué)編制用款計(jì)劃，嚴(yán)格按照用款計(jì)劃使用資金，單位不得從本單位零余額賬戶向本單位或本部門其他預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶劃轉(zhuǎn)資金。強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，各單位應(yīng)切實(shí)履行預(yù)算執(zhí)行主體責(zé)任，主動(dòng)配合財(cái)政部調(diào)查核實(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)信息,對(duì)確認(rèn)的違規(guī)問題要積極整改;對(duì)審計(jì)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題，要經(jīng)常性開展自查自糾，避免類似問題反復(fù)發(fā)生。對(duì)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度實(shí)行“雙監(jiān)控”�；�本支出按照序時(shí)進(jìn)度支付，項(xiàng)目支出按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度及時(shí)支付。嚴(yán)禁年底突擊花錢，促進(jìn)預(yù)算資金支出科學(xué)高效。定期清理結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，按規(guī)定及時(shí)分類處置。

3. 強(qiáng)化非稅收入管理。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的繳庫方式和時(shí)限及時(shí)辦理收繳業(yè)務(wù)，不得自行委托非稅收入收繳代理銀行之外的任何機(jī)構(gòu)代收非稅收入;要嚴(yán)格非稅收入收繳銀行賬戶的使用管理。切實(shí)規(guī)范非稅收入征管和單位往來款核算，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理政策，及時(shí)清理長(zhǎng)期掛賬的單位往來款。非稅收入執(zhí)收單位應(yīng)嚴(yán)格履行非稅收入征管職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)本部門非稅收入收繳的監(jiān)督管理，督促所屬執(zhí)收單位依法征收非稅收入，嚴(yán)格執(zhí)行非稅收入的取消、停征、減征、免征和緩征政策，加大欠繳收入清理力度，確保非稅收入應(yīng)收盡收、足額入庫。執(zhí)行政策性減免應(yīng)按規(guī)定程序辦理。

4. 強(qiáng)化財(cái)政票據(jù)管理。加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)的開具、使用和核銷管理，實(shí)行專人負(fù)責(zé)制，全面落實(shí)對(duì)財(cái)政票據(jù)的使用、保管及信息公開等職責(zé)。單位應(yīng)當(dāng)建立單位內(nèi)部財(cái)政票據(jù)使用登記制度，設(shè)置財(cái)政票據(jù)管理臺(tái)賬。認(rèn)真做好《非稅收入一般繳款書》保管、使用、年度審驗(yàn)和核銷等工作。嚴(yán)格財(cái)政往來結(jié)算資金票據(jù)的開具情形。

5. 規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷審核制度。費(fèi)用報(bào)銷原始憑證必須真實(shí)、合法、有效、完整。嚴(yán)格開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保支出行為合規(guī)、票據(jù)真實(shí)有效、審批手續(xù)和附件齊備。不得虛列事項(xiàng)套取現(xiàn)金，不得報(bào)銷不屬于本單位業(yè)務(wù)范圍的票據(jù)，不得報(bào)銷發(fā)票抬頭為個(gè)人、發(fā)票單位名稱不全的稅務(wù)發(fā)票，不得使用假發(fā)票，不得違規(guī)使用行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)、其他單位內(nèi)部往來票據(jù)和白條入賬。嚴(yán)禁套取財(cái)政資金違規(guī)設(shè)立“小金庫”。

6. 嚴(yán)格執(zhí)行國家工資和津貼補(bǔ)貼政策。嚴(yán)禁自行擴(kuò)大發(fā)放范圍，擅自設(shè)立發(fā)放項(xiàng)目和自行提高發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，不得借任何名義突擊花錢和擅自發(fā)放各種津貼、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金、實(shí)物。

7. 嚴(yán)格執(zhí)行工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理政策。按規(guī)定比例提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行先提后用，總額控制。工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須實(shí)行獨(dú)立核算，不得將工會(huì)賬戶并入單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)賬戶。嚴(yán)格基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法，制定工會(huì)經(jīng)費(fèi)具體實(shí)施細(xì)則，細(xì)化支出范圍，明確開支標(biāo)準(zhǔn)，確定審批權(quán)限，規(guī)范活動(dòng)開展。

8. 嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)議費(fèi)管理制度。嚴(yán)格規(guī)范會(huì)議審批程序，控制會(huì)議開支標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)議規(guī)模、會(huì)議時(shí)間、會(huì)議地點(diǎn)，執(zhí)行會(huì)議費(fèi)開支的紀(jì)律規(guī)定。各類會(huì)議原則上要求在本單位會(huì)議室召開;確因?qū)嶋H需要，可安排在會(huì)議定點(diǎn)場(chǎng)所召開，并嚴(yán)格按會(huì)議費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。會(huì)議費(fèi)報(bào)銷必須一事一結(jié)，報(bào)銷時(shí)應(yīng)提供會(huì)議審批文件、會(huì)議通知及實(shí)際參會(huì)人員簽到表、會(huì)議定點(diǎn)場(chǎng)所出具的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。對(duì)不合規(guī)的會(huì)議費(fèi)用，一律不得報(bào)銷。不得轉(zhuǎn)嫁會(huì)議支出。

9. 嚴(yán)格執(zhí)行培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)管理制度。嚴(yán)格執(zhí)行培訓(xùn)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)紀(jì)律規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范培訓(xùn)計(jì)劃審批程序，培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷必須一事一結(jié)，報(bào)銷時(shí)應(yīng)提供經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)的培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。對(duì)未按規(guī)定發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用，一律不得報(bào)銷。

10. 嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)出差管理制度。公務(wù)出差嚴(yán)格實(shí)行事前審批程序，嚴(yán)格執(zhí)行差旅費(fèi)支出紀(jì)律規(guī)定和開支標(biāo)準(zhǔn)，未按照規(guī)定開支的差旅費(fèi)，不予報(bào)銷，由個(gè)人自負(fù)。不得在差旅費(fèi)中報(bào)銷除城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助、市內(nèi)交通費(fèi)之外的其他費(fèi)用。嚴(yán)禁以任何名義和方式變相旅游，嚴(yán)禁異地部門間無實(shí)質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研。

11. 嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)接待管理制度。公務(wù)接待嚴(yán)格實(shí)行事前、事后雙重審批程序。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制接待范圍和陪餐人數(shù)。報(bào)銷時(shí)應(yīng)提供派出單位公函、公務(wù)接待審批單、財(cái)務(wù)票據(jù)和接待清單，手續(xù)不全的不予報(bào)銷。切實(shí)規(guī)范差旅伙食費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)收交管理，不得在接待費(fèi)中報(bào)銷應(yīng)由被接待單位承擔(dān)的費(fèi)用，不得報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

12. 嚴(yán)格執(zhí)行因公出國(境)經(jīng)費(fèi)管理制度。因公出國(境)實(shí)行計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)總額雙向控制，嚴(yán)格履行出國(境)計(jì)劃審批和經(jīng)費(fèi)先行審核程序，不得超預(yù)算或無預(yù)算安排因公出國(境)活動(dòng)。嚴(yán)格執(zhí)行因公出國(境)經(jīng)費(fèi)開支紀(jì)律和開支標(biāo)準(zhǔn)，單位財(cái)務(wù)部門要對(duì)出訪團(tuán)組的出國(境)任務(wù)批件及有效費(fèi)用明細(xì)票據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的出國(境)團(tuán)組人員、天數(shù)、路線、經(jīng)費(fèi)預(yù)算及開支標(biāo)準(zhǔn)核銷經(jīng)費(fèi)，不得核銷與出訪任務(wù)無關(guān)的開支。

13. 嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車改革制度。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)交通補(bǔ)貼的發(fā)放范圍和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)改革后保留公務(wù)用車的使用管理和財(cái)務(wù)核算。對(duì)于保留車輛，從嚴(yán)控制車輛更新購置及配備標(biāo)準(zhǔn)，控制公務(wù)用車運(yùn)行經(jīng)費(fèi)。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車維修、保險(xiǎn)等定點(diǎn)采購制度。嚴(yán)禁公務(wù)人員既領(lǐng)取公務(wù)交通補(bǔ)貼，又違規(guī)乘坐公務(wù)用車。

14. 嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度。要切實(shí)履行固定資產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)，建立健全固定資產(chǎn)管理制度，并將責(zé)任落實(shí)到人，做到有物必登、登記到人、一物一卡、不重不漏。要嚴(yán)格按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度等要求，切實(shí)做好固定資產(chǎn)核算入賬、登記管理、清查盤點(diǎn)等工作，厘清產(chǎn)權(quán)關(guān)系,及時(shí)辦理權(quán)屬證明。要牢固樹立“過緊日子”的要求，從嚴(yán)控制固定資產(chǎn)配置，切實(shí)規(guī)范固定資產(chǎn)使用、調(diào)劑、處置管理，不斷提升固定資產(chǎn)管理效能。

15. 強(qiáng)化部門決算管理。切實(shí)履行部門決算的工作組織、編制審核、匯總報(bào)送、分析利用、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查、以及考核評(píng)價(jià)等方面的管理職責(zé)，做到?jīng)Q算數(shù)據(jù)真實(shí)正確、內(nèi)容完整，賬表一致。。

16. 強(qiáng)化預(yù)決算公開管理。按照“誰主管、誰公開、誰負(fù)責(zé)”的原則，除涉密部門和涉密信息外，一級(jí)預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)在《預(yù)算法》規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按照市級(jí)預(yù)決算公開要求，在省預(yù)決算公開統(tǒng)一平臺(tái)和單位門戶網(wǎng)站上匯總公開本單位收支預(yù)決算、“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等信息。

六、加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算管理

17. 建立健全內(nèi)部控制體系。遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性的原則，建立健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。建立重大項(xiàng)目安排、大額資金使用的集體決策和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，建立專項(xiàng)資金審批、安排和單位日常經(jīng)費(fèi)使用審批的管理制度。明確行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)、內(nèi)審及相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，明晰各方在資金分配使用的前期論證、執(zhí)行過程的審核監(jiān)督、預(yù)算績(jī)效管理各環(huán)節(jié)的責(zé)任邊界。要做好單位的內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)工作，不斷優(yōu)化和更新單位內(nèi)部控制制度，真正解決內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行“兩張皮”問題。

18. 加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理。依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。明確會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)，會(huì)計(jì)、出納崗位必須分設(shè)，確保在預(yù)算編制、申請(qǐng)用款計(jì)劃、支付資金、財(cái)務(wù)核算的每一個(gè)環(huán)節(jié)都至少有兩人進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，嚴(yán)禁任何形式的不相容崗位“一人多崗”操作。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。加強(qiáng)銀行賬戶預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章必須由出納人員以外的專人保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

19. 嚴(yán)格財(cái)務(wù)審核審批管理。堅(jiān)持先審核后審批原則，嚴(yán)格實(shí)行經(jīng)辦人簽字、主辦會(huì)計(jì)審核、主管財(cái)務(wù)的單位負(fù)責(zé)人“一支筆”審批的財(cái)務(wù)審批流程。重大支出項(xiàng)目必須按財(cái)務(wù)制度規(guī)定經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，需報(bào)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)的要履行相應(yīng)報(bào)批程序。

20. 健全政府采購內(nèi)控管理機(jī)制。制定完善行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)控制度，把采購工作納入“三重一大”進(jìn)行研究與決策，不斷提高財(cái)政性資金使用效益。采購單位重點(diǎn)要按照“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)、內(nèi)部牽制”的要求，結(jié)合單位實(shí)際，明確采購歸口部門、采購活動(dòng)中相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的權(quán)限和責(zé)任，規(guī)范決策機(jī)制、采購流程、期限要求等內(nèi)容，制定切實(shí)可行的落實(shí)舉措，將內(nèi)控管理貫穿于政府采購活動(dòng)全過程。

21. 規(guī)范銀行賬戶設(shè)置。嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)單位銀行賬戶的管理規(guī)定，建立健全和完善賬戶使用管理監(jiān)督內(nèi)控制度。銀行賬戶的開設(shè)、變更、撤銷，必須嚴(yán)格按照財(cái)政審批、開戶銀行審核、人行核準(zhǔn)制度執(zhí)行。及時(shí)清理銀行賬戶及賬戶資金余額，重點(diǎn)清理已完工的基建賬戶、已完成專項(xiàng)工作的專用賬戶、已歸還貸款的賬戶和已合并撤銷單位的賬戶，并及時(shí)做好賬戶注銷和交接工作。

22. 建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范。一級(jí)預(yù)算單位要加強(qiáng)對(duì)所屬預(yù)算單位的財(cái)務(wù)指導(dǎo)和內(nèi)部審計(jì)，建立定期或不定期對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)檢查制度，有計(jì)劃地開展內(nèi)部審計(jì)工作。重點(diǎn)對(duì)預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目資金分配使用管理、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期評(píng)估梳理，細(xì)化制定風(fēng)險(xiǎn)防范和管控措施。

23.嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算管理。要嚴(yán)格按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》、《政府會(huì)計(jì)制度—行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》和各項(xiàng)政府會(huì)計(jì)制度具體準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行核算，正確使用政府會(huì)計(jì)科目和部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目，不得隨意設(shè)立項(xiàng)目、提高標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大范圍計(jì)提各項(xiàng)基金和費(fèi)用;不得通過虛列費(fèi)用或支出，將納入預(yù)算管理資金轉(zhuǎn)入往來，不納入預(yù)算管理;單位零余額賬戶資金不得超范圍向本單位實(shí)有資金賬戶劃撥資金;不得以會(huì)議、培訓(xùn)等名義列支接待費(fèi)用，不得通過差旅費(fèi)科目核算和列支出國(境)費(fèi)用。要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)合同、協(xié)議和原始票證的審核把關(guān)，堅(jiān)決防止假發(fā)票入賬，要加強(qiáng)對(duì)單位資產(chǎn)處置收入、出租出借收入、對(duì)外投資收益的管理，杜絕隱瞞、坐支、截留、挪用收入和“小金庫”現(xiàn)象的發(fā)生。

23. 嚴(yán)格問題整改落實(shí)。對(duì)于審計(jì)和財(cái)政監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，單位應(yīng)建立整改臺(tái)賬，嚴(yán)格實(shí)行“銷號(hào)”管理。嚴(yán)格落實(shí)整改報(bào)告制度，在規(guī)定期限內(nèi)向?qū)徲?jì)和財(cái)政部門報(bào)送由主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)的整改報(bào)告和必要的整改證明材料。

來源：公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

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